Immobilien


Immobilienertragsteuer

Seit dem 1. April 2012 unterliegen grundsätzlich sämtliche Gewinne aus der Veräußerung von Grundstücken der Immobilienertragsteuer.

Als Grundstücke gelten

Grund und Boden,

Gebäude (inklusive Eigentumswohnungen) und

grundstücksgleiche Rechte (z.B. Baurechte).

Die bisherige zehnjährige Spekulationsfrist hat aber noch insofern Bedeutung, als für "Alt-Grundstücke", das sind die meisten vor dem 31. März 2002 angeschafften Grundstücke, normalerweise nur eine moderate Einkommensteuer von 4,2 Prozent (ab dem Jahr 2016; vorher 3,5 Prozent) des Veräußerungserlöses anfällt.

Von der Immobilienertragsteuer erfasst sind nur entgeltliche Erwerbs- bzw. Veräußerungsvorgänge. Nicht steuerrelevant ist grundsätzlich die unentgeltliche Übertragung einer Liegenschaft, da es hier keinen Verkaufserlös in Form einer Gegenleistung gibt und somit kein Veräußerungsgewinn entsteht. Daher fällt bei Schenkungen und Erbschaften grundsätzlich keine Immobilienertragsteuer an.

 

Hauptwohnsitzbefreiung

Von der Besteuerung ausgenommen bleiben  der Hauptwohnsitz der Veräußerin/des Veräußerers sowie selbst hergestellte Gebäude.

Wer sein Eigenheim nach einer Nutzung als Hauptwohnsitz verkauft, muss dafür keine Immobilienertragssteuer zahlen. Das gilt auch für das dazugehörige Grundstück – allerdings nur in einer beschränkten Größe, hat der VwGH im Erkenntnis vom 29. 3. 2017, Ro 2015/15/0025, entschieden. Lediglich eine Fläche, die „üblicherweise als Bauplatz erforderlich ist“, sei steuerbefreit. Bisher hat die Finanz maximal 1.000 Quadratmeter als steuerbefreite Grundfläche anerkannt. Das BFG entschied jedoch in einem konkreten Fall, dass im Gesetz keine maximale Fläche festgesetzt sei und daher auch ein Grundstück von 3.700 Quadratmetern unter die Steuerbefreiung fallen müsse. Der VwGH kommt aber in seiner Revision zum BFG-Erkenntnis zu dem Schluss, das sich die Steuerbefreiung nur aufgrund und Boden in jenem Ausmaß beziehe, das „üblicherweise als Bauplatz erforderlich ist“. Für dessen Berechnung müsse die „Verkehrsauffassung“ herangezogen werden. Der VwGH bezieht sich dabei auf die Erläuterungen zum Gesetz. Das BFG habe die Rechtslage verkannt, dessen Erkenntnis sei aufzuheben. Nun ist offen, ob auch in Zukunft die pragmatische Grenze von maximal 1.000 Quadratmetern steuerbefreitem Grund gelten werde. Der VwGH hat sich dazu nicht geäußert, man muss auf die neuerliche Entscheidung des BFG warten. Vorerst halte die Finanz an den 1.000 Quadratmetern fest.